Obowiązkowy split payment i Biała Lista Podatników – najważniejsze zmiany i informacje (TABELA)
Od 1 listopada 2019 roku mechanizm podzielonej płatności (split payment) stał się całkowicie obowiązkowy. Powstała również Biała Lista Podatników, mająca na celu szybko weryfikować kontrahentów, np. czy są czynnymi podatnikami VAT. Z racji, że są to kwestie do siebie dość podobne, mogą być problematyczne w ich pełnym zrozumieniu – dlatego postanowiliśmy opisać najważniejsze informacje w czytelnej tabelce. Zachęcamy do zapoznania się z nią poniżej.
UWAGA! Biała Lista Podatników obowiązuje od 1 listopada br., jednak sankcje wchodzą dopiero od 1 stycznia 2020 roku! Stąd taka data w rubryce „Termin obowiązywania”.
| Podzielona płatność | Biała lista | ||
| termin obowiązywania | 2019-11-01 | ######## | |
| obowiązek u sprzedawcy | zamieszczenie na fakturze dopisku mechanizm podzielonej płatności | zamieszczenie na fakturze numeru rachunku zgłoszonego do Urzędu Skarbowego | |
| obowiązek u nabywcy | płatność w systemie split payment, nawet jeżeli sprzedawca błędnie nie zamieścił dopisku | weryfikacja przy płatności numerów rachunków czy zostały zgłoszone do urzędu skarbowego | |
| kogo obowiązuje | należy spełnić łącznie cztery następujące warunki: | wszystkich podatników jeżeli wartość brutto transakcji wynosi powyżej 15 000 PLN lub równowartość tej kwoty, | |
| 1.obowiązek podatkowy, dostawa towarów lub świadczenie usług oraz data wystawienia faktury przypada po 31 października 2019 r., | |||
| 2.wartość brutto transakcji wynosi powyżej 15 000 PLN lub równowartość tej kwoty, | |||
| 3.co najmniej jedna pozycja z faktury została zawarta w załączniku numer 15 znowelizowanej ustawy oVAT | |||
|
|||
| sankcje wobec sprzedawcy | sankcja 30% kwoty podatku VAT lub grzywna za nieoznaczenie faktury dopiskiem „mechanizm podzielonej płatności” | kara grzywny, w kwocie od jednej dziesiątej do dwudziestokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia lub mandat karny w wysokości nie przekraczającej podwójnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. | |
| sankcje wobec nabywcy | sankcja 30% kwoty podatku VAT lub grzywna za niezastosowanie MPP, | nabywca będzie ponosił odpowiedzialność solidarną za zaległości podatkowe kontrahenta, ale do wysokości kwoty podatku VAT, związanego z daną dostawą towarów lub świadczeniem usług, za które płatność nie zostanie dokonana na rachunek zawarty w wykazie i w zakresie transakcji,dotyczy transakcji których wartość stanowi 15.000 zł brutto i wyżej. | |
| – nabywca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu płatności z pominięciem MPP (od 1 stycznia 2020 r.) | – nabywca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu płatności z pominięciem MPP (od 1 stycznia 2020 r.) | ||
| Możliwość wykorzystania środków z konta VAT | dodatkowe możliwości: | ||
| – opłacanie podatku VAT z tytułu importu, | |||
| – opłacanie PIT i CIT, zaliczek na te podatki oraz odsetek za zwłokę w tych podatkach, | |||
| – opłacanie składek ZUS, | |||
| – opłacanie podatku akcyzowego oraz przedpłat w podatku akcyzowym i odsetek od tych należności | |||
| Uwaga! | należy zwrócić szczególną uwagę na faktury zaliczkowe, proformy albo płatne za etapy, w takich wypadkach do określenia czy transakcja przekracza limit czy też nie należy brać pod uwagę wartość całego zlecenia, | brak uregulowań w zakresie płatności zaliczkowych/etapy ale zalecane aby dla bezpieczeństwa w takich wypadkach brać pod uwagę wartość całego zlecenia | |
| możliwość uniknięcia sankcji jeżeli w ciągu 3 dni zostanie złożone oświadczenie do urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy |
Weryfikacji numerów rachunków można dokonać pod poniższym adresem: https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka
poniżej nowy załącznik z wykazem towarow i usług objętych odwrotnym obciążeniem: